お問い合わせ相続トラブルの基礎知識
相続トラブルの基礎知識
特別受益が認められた場合、公平な遺産分割を行うため、具体的にどのような計算方法で遺産分割に反映するのか、例題を用いながら特別受益の計算について解説します。
特別受益があったと認められた場合には、通常の遺産分割とは違う計算式になります。相続開始時の遺産総額に特別受益とされる生前贈与額を足した額を「みなし相続財産」とし、それを法定相続分で分けます。生前贈与を受けた相続人（特別受益者）はそこから生前贈与額を差し引きます。
1.遺産分割の対象となる「みなし財産」を計算する
【相続開始時の財産】＋【特別受益とされる生前贈与額】＝「みなし相続財産」
2.各相続人の相続分を計算する
特別受益者ではない相続人：「みなし相続財産」×法定相続分
特別受益者である相続人：「みなし相続財産」×法定相続分－特別受益の財産額
3.計算例
特別受益の基本的な計算方法例フローチャート図
被相続人からの特別受益とされる贈与の提供方法はさまざまです。現金、証券、不動産などは贈与を行った時と相続開始の時点では価格が変動していることがあります。特別受益における財産評価は「相続開始時」を基準とするのが実務上の流れとなっています。
| 不動産 | 土地：相続開始時の時価 建物：相続開始時の時価とする説と贈与時の価格とする説に分かれます |
|---|---|
| 金銭 | 貨幣価値の変動を考慮し、総務省統計局の消費者物価指数などを参考にして贈与時の金額を相続開始時の貨幣価値に換算 |
| 株式 | 相続開始時の時価 |
特別受益の計算に関する注意事項として、次に挙げる事案があります。これらのトラブルも、弁護士が対応することで解決の糸口を見出せることがあります。
被相続人の遺言書の中に「生前贈与はなかったことに」というような記述があった場合には、特別受益は無効化されます。その場合には、特別受益はなかったものとして、通常通りに計算することになります。
原則、特別受益と寄与分は同時に適用されます。この場合の計算方法は次の通りになります。
【相続時の財産】＋【特別受益とされる生前贈与額】－【寄与分】＝「算定基礎となる相続財産」
「算定基礎となる相続財産」×法定相続分＝各相続人の具体的な相続分
| 特別受益者である相続人 | 「算定基礎となる相続財産」×法定相続分－特別受益の財産額 |
|---|---|
| 寄与分が認められた相続人 | 「算定基礎となる相続財産」×法定相続分＋寄与分 |
【例】寄与分を金銭出資型で「500万円」とした場合
寄与分を金銭出資型で500万円とした計算例フローチャート図
この場合には、基本的に「差し引き計算」を行うことになります。寄与分と特別受益の計算をするにあたって、計算する順序によっては最終的な金額が異なる場合があります。この計算順序については、裁判例でも分かれており、詳しくは弁護士など法律の専門家にご確認ください。
ここまで特別受益が認められた場合の実際の算出方法をご説明してきましたが、特別受益が認められる内容かどうかを含め、ケースによっては算定の計算も大変複雑になります。
特別受益の主張を検討しているときは、一度相続に詳しい弁護士に相談されることをおすすめします。
谷 靖介
Yasuyuki Tani
遺産分割協議や遺留分に関するトラブル、被相続人の預貯金使い込みや遺言内容の無効主張など、相続紛争問題を中心に、法律を通してご依頼者の方が「妥協のない」「後悔しない」解決を目指し、東京都を中心に活動を行っている。
